第一种策略由于周期长、投资大、实现难度大，基本不会作为短期应对策略。

问题在于，近年来，这些领域已经过度投资。这就会给资方带来压力，造就创新的压力。

但在中国，这些领域在不 同的时候都被视为是经济领域，因此在这些社会领域经济政策泛滥。不过，政府改革的最终目标就是要建立一个规制型政府，就是要从对经济活动的直接干预转型到对经济活动进行间接的规制。经济和社会要协调发展的道理谁都懂，但很难在实际政策上表现出来并实施下去。实际上，社会改革的目的是为了继续把蛋糕做大的基础 上，更公平地分好蛋糕，也就是说，是为实现可持续的经济增长寻找新的动力。中国的改革者已经错误地把经济政策应用到社会领域。

这些体制大都是在毛泽东时代建立起来的，符合当时的计划经济模式 ，在当时起到了很重要的作用。要建立消费社会，就要提高劳动者的 收入。中国税制中的重复征税问题也是1994年税制改革的遗留问题，企业和公民被重复征税的现象很严重重复征税是指对同一纳税主体、同一征税对象或具有相同经济渊源的税基多次征税。

从这个视角来考察中国税制，可以发现目前仍存在很多问题。在税制改革之前，普通人怎样避免被过多征税呢？合理避税是一个值得考虑的途径，对于高薪人士来讲，他们的文化素质及综合能力都比较强，所以他们往往也会熟悉资本市场，并通过合理的资产分配来达到获取更大的收益以及合理避税的目的。尽管它普遍存在，但不能因此就忽视它的危害。其实，增值税就是改进过的营业税，它与营业税最大的不同在于营业税是按销售额全值征税，而增值税只对销售额全值中增值部分征税。

重复征税不仅直接加重了纳税人的税负，而且影响生产要素的自由流动，妨碍市场分工的专业化水平，使税制既无公平，也无效率。但个人所得税在宪政国家中有特殊意义，个税直接针对个人的收入征税，由民众直接缴纳，而且不可以转嫁，这样民众会产生很大的税痛，自然会更加关心公共事务，关注税款的去向与用途，政府就不太容易滥用职权和税款。

比如购买基金，基金在交易完成时都是由基金公司代扣20%的个人所得税的，因此基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人所得税。实现单一税制的最好方法是，把增值税扩展到所有行业，对国内消费的商品和劳务普遍征收，从生产环节、进口环节、经营环节、提供劳务服务环节直至最终消费，不区分何种商品、劳务，都统一按单一税率征税，并把税率降到10%以下。既然保留个人所得税，那如何避免重复征税呢？办法很简单，与解决固定资产重复征税类似，把商品销售中的人力成本从增值部分移除，这样工资、薪水和劳务报酬就不再被征增值税，人们的收入只需缴一次个人所得税就行。只有对税制进行通盘考虑，对税制进行整体性改革，而不是对某一种或几种税收进行修修补补，才可能改出既满足财政需求，又能适应经济发展的优良税制。

其次，从整个商品增值过程来看，所得税是属于重复征税，按理应该全部取消。一个优良的税制应该简单有效，符合税收中性原则，能最大限度地减少对经济的扭曲，同时又能满足国家的财政需要，保证必要的公共产品的供给。但这次改革并不彻底，在很多领域保留了营业税，而且也没有将所得税纳入增值税的体系中来考虑，使得重复征税仍然很严重。另一个问题是所得税的重复征税。

近十年来，中国税收增长迅猛，以每年平均20%的速度递增，远高于GDP和居民收入的增长速度。从这一点来看，增值税非常符合最优税制的特点，故增值税自诞生以来一直表现出强劲的生命力。

所得税是对个人或企业的所得直接扣税，可分为个人所得税与企业所得税，其税基主要是个人与企业的劳务所得、投资所得、经营所得和其他偶然所得。客观地说，1994年的税改在中国大规模推广增值税，大大减少了经济活动中的重复征税。

但如果增值税与个人所得税的税率不一致，会产生各种逃税的机会，因此，从更彻底的逻辑来讲，个人所得税也只能有一个税率，并且这个税率必须与增值税相同。所得税，无论是个人所得税还是企业所得税，都是属于重复征税。一个是营业税与增值税并存。从消费的角度看，营业税与增值税在本质上没有区别，它们都是间接税，最终税负都是由购买并消费商品的人承担。更为重要的是，这种新税制在中国不需要另起炉灶，通过改革现有税制就可以顺利达到。同时，投资者买卖股票、期货或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个税。

重复征税几乎在全世界各国都存在，只是程度不同。购买基金和国债是普通人合理避税的好路径单一税制度具有低税率、宽税基的特点，简单而有效率，易于征管，人们避税动机不强，逃税空间也很小，完全满足税收中性的原则，能最大限度地消除重复征税，非常有利于经济增长和国家繁荣。

由于基金获得的股息、红利及企业债的利息收入由上市公司向基金派发时代扣缴20%的个人所得税，因此基金向个人投资者分配时不再代扣缴个人所得税。在这种税制框架下的改革，怎么改都难以降低企业和民众的税负。

2011年，政府的税收收入为8.97万亿元，同比增长22.6%，而我国同期GDP的增长速度为9.2%，税收的增长速度超过GDP的两倍。因为这点，很多人主张以增值税为基础的单一税制度，具体说来就是：把增值税扩围到所有行业，并取代所有其他的间接税，同时把所得也纳入商品增值的范畴加以考虑。

来源: 《新周刊》 进入专题： 征税 。同时取消营业税、消费税、城镇土地增值税等各种繁杂的间接税。因此，企业所得税必须取消，但个人所得税应该保留。应该说，两个税种中保留一个就行，但事实是我们同时在缴纳两种税。

所得是指纯收入，个人所得就是个人在销售自己的体力、智力、财产所有权或使用权等抽象事物时获得的增值部分，企业所得则是商品纯利润的总和。投资开放式基金能达到合理避税的效果。

我国的税制除了税种繁多，税率高以外，严重的重复征税是一个重大弊病。从整个商品增值过程来看，所得税是属于重复征税，按理应该全部取消中国税制非常繁杂，重复征税严重，间接税与直接税的比例也很不合理，对任何单一税种进行修订和调整，都无法解决税制的结构性缺陷。

税收增长的失控，政府征税的权力不受制约固然是最重要的原因，但与我国繁杂的税制也有莫大的关系《中国企业报》：你在微博上多次对中国的高税负开炮，在你看来，中小微企业税负重的根源在哪里？周天勇：就是设计上的重，我们现在的财税政策恨不得把企业吃干榨净。

《中国企业报》：有专家说中小企业应该是银行的香骨头，你认可这种说法吗？周天勇：这个说法理论上没问题，问题是在实践中，大银行不愿意给中小微企业贷款，一是中小微企业没有抵押的东西，二是贷款成本比较高，实现不了其规模经济的初衷。来源：中国企业报本报记者 王敏 进入 周天勇 的专栏 进入专题： 小微企业 。这些因素导致税收部门向小微企业普遍增加税费，甚至在全国都呈现出这样一种趋势。不想出事不想放，多一事不如少一事的心理，最终让改革举步维艰。

很多企业逃税也是迫不得已。越大的银行办越小的业务，成本上越是不合算，让大象打蚊子在经济学上起码是不合规律的。

你怎么看待这种结论？营改增会降低中小企业税负吗？周天勇：营改增的设计初衷是好的，是为了降税的，但什么部门来执行是个关键问题。所以我个人认为，关键还在谁来计算上，这么算那么算，总是人去操作的，如果计算人的脑海里就是多收税的概念和思路，怎么减也是减不下来的。

所以，还得是社区小银行、典当行起作用，只有让银行像米铺一样发展，中小企业的融资才有盼头。这样动真格的，才有可能进行减税。